Die Regierung beabsichtigt, das Mehrwertsteuerausgleichssystem in der Landwirtschaft wieder einzuführen, jedoch nicht über Käuferrechnungen, wie dies bei der vorherigen Regelung der Fall war, die 2022 vollständig abgeschafft wurde.
Mit der neuen Regelung wird vorgeschlagen, dass Landwirte mit 10 % der für den Kauf landwirtschaftlicher Betriebsmittel gezahlten Mehrwertsteuer entschädigt werden. Landwirte erhalten also eine Entschädigung in Höhe von 10 % der für landwirtschaftliche Betriebsmittel (Saatgut, Pestizide und Setzlinge) gezahlten Mehrwertsteuer.
Von 2019 bis Dezember 2021 betrug die Mehrwertsteuer für landwirtschaftliche Betriebsmittel Null.
Ab dem 1. Januar 2022, nach der Verabschiedung der Steueränderungen, trat die Erhebung einer Mehrwertsteuer von 10 % auf die Preise landwirtschaftlicher Betriebsmittel in Kraft.
Der Gesetzentwurf „Über einige Änderungen des Gesetzes Nr. 92/2014 „Über die Mehrwertsteuer in der Republik Albanien“ in der geänderten Fassung“ legt fest, dass der Entschädigungssatz für landwirtschaftliche Erzeuger von 10 % darauf abzielt, ihnen einen Teil der Mehrwertsteuer zu entschädigen, die sie für Vorleistungen zahlen, abhängig vom Verkauf ihrer landwirtschaftlichen Produkte.
„Die Entschädigung landwirtschaftlicher Erzeuger zu einem festen Satz ist ein Mehrwertsteuermechanismus für diejenigen Landwirte, die nicht der Mehrwertsteuer unterliegen und daher den Käufern ihrer landwirtschaftlichen Produkte weder Mehrwertsteuer in Rechnung stellen noch das Recht haben, die bei Einkäufen gezahlte Mehrwertsteuer abzuziehen.“
Der Entschädigungssatz für landwirtschaftliche Erzeuger von 10 Prozent zielt darauf ab, ihnen einen Teil der Mehrwertsteuer zu entschädigen, die sie für Vorleistungen zahlen, abhängig vom Verkauf ihrer landwirtschaftlichen Produkte. Die in diesem Gesetzentwurf vorgeschlagene Methode besteht darin, dass diese Methode über die Steuerverwaltung auch aus anderen Ländern, wie beispielsweise Frankreich und Griechenland, anwendbar ist.
Da die Ausgleichsregelung mit Erstattung durch die Steuerverwaltung zum ersten Mal im Sinne einer guten Verwaltung umgesetzt wird, wird vorgeschlagen, die Regelung dadurch einzuschränken, dass festgelegt wird, dass der Käufer landwirtschaftlicher Erzeugnisse ein für die Mehrwertsteuer registrierter Steuerpflichtiger sein muss, der eine Tätigkeit als Sammler und/oder Verarbeiter von landwirtschaftlichen Erzeugnissen oder als Agrotourismus ausübt, der gemäß den geltenden Rechtsvorschriften für den Tourismus zertifiziert ist.
Weitere westliche Balkanländer, die sich für die Anwendung dieser Regelung entschieden haben, sind Bosnien-Herzegowina mit einem Ausgleichssatz von 5 % sowie Kosovo, Serbien und Montenegro mit einem Ausgleichssatz von 8 %, der vom normalen Mehrwertsteuersatz abweicht, der zwischen 17 und 21 % liegt. Während in den Ländern der Europäischen Union, die dieses System anwenden, der Entschädigungssatz zwischen etwa 2 und 12 % liegt, unterscheidet er sich vom Standard-Mehrwertsteuersatz, der zwischen etwa 19 und 25 % liegt.wird im Zusammenhang mit dem Gesetzentwurf klargestellt.
Wie das Schema funktionieren wird
In dem Bericht wird betont, dass es drei Hauptelemente des Gesetzesentwurfs „Über einige Änderungen im Gesetz Nr. 92/2014 „Über die Mehrwertsteuer in der Republik Albanien“, in der geänderten Fassung“ gibt: Der Entschädigungssatz für landwirtschaftliche Erzeuger von 0 (null) Prozent auf 10 (zehn) Prozent. Der Käufer landwirtschaftlicher Produkte muss ein für die Mehrwertsteuer registrierter Steuerpflichtiger sein, der Tätigkeiten wie das Sammeln und/oder Verarbeiten landwirtschaftlicher Produkte oder einen zertifizierten Agrotourismus gemäß den geltenden Tourismusgesetzen ausübt.
Die Entschädigung wird dem Verkäufer-Landwirt von der Steuerverwaltung gezahlt. Die Vorschläge dieses Gesetzesentwurfs berücksichtigen die aktuellen Anreize für den Agrarsektor (Behandlung mit einem ermäßigten Mehrwertsteuersatz von 10 %, Befreiungen von der Mehrwertsteuer im Inland und bei Importen sowie Subventionen für Öl), einschließlich der Tatsache, dass sich die Entschädigung der Landwirte direkt durch den Käufer, diese früher angewandte Regelung, als nicht funktionsfähig erwiesen hat.
Im Gesetzentwurf wird betont, dass die Behandlung landwirtschaftlicher Erzeuger im Rahmen des Entschädigungssystems darauf abzielt, zur Stärkung der Wirtschaft und zur Formalisierung des Agrarsektors beizutragen und die Einhaltung und Anwendbarkeit seitens der an der Transaktion beteiligten Parteien zu fördern.
Um die Entschädigung zu erhalten, ist der Käufer verpflichtet, eine fiskalisierte Steuerrechnung auszustellen. Dieses Dokument ist für die Anerkennung der abzugsfähigen Steueraufwendungen erforderlich, während der Landwirt diese Rechnung anfordern und entsorgen muss, um von der Entschädigung gemäß diesem Gesetzentwurf zu profitieren.
Artikel 3 sieht eine Neuformulierung von Artikel 150 „Methode zur Durchführung der Regelung“ wie folgt vor:
1. Der Käufer landwirtschaftlicher Produkte, ein für die Mehrwertsteuer registrierter Steuerpflichtiger, der eine Tätigkeit als Sammler und/oder Verarbeiter von landwirtschaftlichen Produkten oder einen nach den geltenden Tourismusgesetzen zertifizierten Agrotourismus ausübt, stellt dem Verkäufer, dem landwirtschaftlichen Erzeuger, für jede von ihm erhaltene Lieferung von Waren und Dienstleistungen eine Steuerrechnung aus.
Der Rechnungswert stellt den Wert der vom Käufer im Namen des Verkäufers gezahlten Lieferung dar, auf den gemäß diesem Gesetz der Entschädigungssatz angewendet wird. Form und Inhalt der Rechnung werden in Artikel 101 dieses Gesetzes entsprechend der Art der Lieferung festgelegt.
Der NIPT muss gemäß Artikel 147, Buchstabe „ç“ dieses Abschnitts auf der Rechnung vermerkt werden.
Die gewährte Entschädigung wird dem landwirtschaftlichen Erzeuger von der Steuerverwaltung ausgezahlt. Um von dieser Entschädigung zu profitieren, muss der Verkäufer, ein landwirtschaftlicher Erzeuger, bei der Steuerverwaltung per Post oder elektronisch einen Entschädigungsantrag einreichen, dem Kopien der vom Käufer der landwirtschaftlichen Waren und Dienstleistungen ausgestellten Rechnungen sowie seine Bankkontonummer beigefügt sind.
Der Schadensersatzantrag wird nach folgenden Zeiträumen gestellt: innerhalb des 31. Dezember für Lieferungen, die im Zeitraum Januar-Juni des jeweiligen Jahres erbracht wurden, und innerhalb des 30. Juni des Folgejahres für Lieferungen, die im Zeitraum Juli-Dezember des Vorjahres erfolgten.
Die Steuerverwaltung leistet die Entschädigung innerhalb von 30 Tagen ab dem Datum der Einreichung des Antrags.
Der Gesetzentwurf sieht vor, dass die neue Vergütungsregelung voraussichtlich ab dem 1. Januar 2026 in Kraft treten soll./Von Monitor abgerufen
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