Ab dem 1. Januar 2025 sind alle Personen, die ein Bruttoeinkommen von mehr als ALLE 1,2 Millionen pro Jahr erzielt haben, verpflichtet, bis zum 31. März 2025 die individuelle Erklärung für das Jahr 2024 abzugeben (bisher am 30. April) wird mit Inkrafttreten des „Einkommensteuer“-Gesetzes auch die Meldepflichtschwelle für Arbeitnehmer gesenkt in Albanien. Bisher galt diese Pflicht für Personen mit einem Bruttojahreseinkommen von mehr als 2 Millionen pro Jahr.
Rozana Çelmeta, Direktorin für Geschäftsprozesse bei DPT, sagte gegenüber Monitor, dass die nächste Neuerung für die Umsetzung der DIVA 2024 darin bestehen wird, dass Personen, die unversteuertes Einkommen von mehr als 50.000 ALL pro Jahr erzielt haben, aus jeder Kategorie andere Einkünfte beziehen, die aber nicht unter die Steuerpflicht fallen Steuerpflichtige sind unabhängig von der jährlichen Gesamtsumme ihrer erzielten Bruttoeinkünfte meldepflichtig.
Für Personen, die bei mehr als einem Arbeitgeber beschäftigt sind, teilte Frau Çelmeta mit, dass sich für diese Kategorie die Methode zum Ausfüllen und Einreichen der DIVA 2024 nicht ändert. Daher bleiben ihrer Meinung nach beide Arbeitnehmer weiterhin verpflichtet, die Erklärung auszufüllen davon, ob sie die Grenze von 1,2 Millionen ALL pro Jahr erreichen oder Einnahmen unterhalb dieser Grenze erzielt haben.
Welche Änderungen gibt es in der DIVA-Erklärung für 2024?
Das neue Gesetz „Über die Einkommensteuer“ definiert auch Änderungen in der jährlichen Einkommenserklärung (DIVA), die von natürlichen Personen ausgefüllt wird, die das gesamte im Laufe des Jahres erzielte Einkommen angeben. Erstens hat sich für das Jahr 2024 die Frist für die Abgabe der Erklärung geändert. Wenn für die vorherige Erklärung die Einreichungsfrist der 30. April war, ist die Erklärungsfrist für die Erklärung von 2024 und folgende der 31. März 2025.
Eine individuelle jährliche persönliche Einkommenserklärung ist von allen Personen abzugeben, die aus allen Quellen ein Bruttoeinkommen von mehr als 1,2 Millionen pro Jahr erzielt haben.
Somit hat sich neben der Frist für die Einreichung des DIVA auch die zwingende Grenze für die Meldepflicht einer Person geändert. Bis 2023 galt die Meldegrenze für realisierte Bruttoeinkünfte von bis zu 2 Millionen ALL pro Jahr und mehr. Für das Jahr 2024 gilt die Pflicht zur Abgabe der Erklärung für Personen mit dem höchsten Einkommen von mehr als 1,2 Millionen ALL pro Jahr.
Zur Abgabe der jährlichen Einkommenserklärung sind auch Personen verpflichtet, die aus einer anderen Einkommenskategorie mehr als ALLE 50.000 erwirtschaftet haben, aber nicht der Abzugssteuer unterliegen. Solche Einkünfte können sein: Einkünfte aus Vermietung, wenn es sich bei dem Mieter um eine nicht als Gewerbesteuerpflichtige eingetragene natürliche Person, einen Selbständigen oder eine juristische Person handelt; Einkünfte, die außerhalb des Territoriums Albaniens erzielt werden, unabhängig davon, ob sie besteuert werden oder nicht; Sonstige Einkünfte jeglicher Art, für die der Zahler keine Steuern einbehalten hat, obwohl er gemäß den Bestimmungen von Kapitel 5 des Gesetzes möglicherweise gesetzlich dazu verpflichtet war, Steuern einzubehalten.
Die Deklaration der DIVA von 2024 stellt also eine weitere Neuerung dar, nach der auch Personen, die aus einer anderen Einkommenskategorie ein unversteuertes Einkommen von mehr als 50.000 ALL pro Jahr erzielt haben, aber nicht dem Abzug der endgültigen Steuer unterliegen, trotzdem meldepflichtig sind der Höhe des realisierten Einkommens. Sie haben also möglicherweise kein Gesamteinkommen von über 1,2 Millionen ALL erzielt, aber sie haben über 50.000 ALL erzielt und werden nicht besteuert. In diesem Fall müssen sie DIVA angeben.
Was sich für die Erklärung 2024 im Vergleich zum Vorjahr nicht geändert hat, ist, dass Doppelbeschäftigte aufgrund der DIVA-Auswirkungen, d Grenze von 1,2 Millionen ALL pro Jahr. Auch wenn das Einkommen von Doppelbeschäftigten unter der Grenze von 1,2 Millionen Lek pro Jahr liegt, sind sie verpflichtet, DIVA zu deklarieren. Daran hat sich im Vergleich zum letzten Jahr nichts geändert.
Frist und Limit
Wenn für die vorherige Erklärung die Einreichungsfrist der 30. April war, ist die Erklärungsfrist für die Erklärung von 2024 und folgende der 31. März 2025.
Bis 2023 galt die Meldegrenze für realisierte Bruttoeinkünfte von bis zu 2 Millionen ALL pro Jahr und mehr. Für das Jahr 2024 gilt die Pflicht zur Abgabe der Erklärung für Personen mit dem höchsten Einkommen von mehr als 1,2 Millionen ALL pro Jahr.
Welche Einkommenskategorien sind in der DIVA-Erklärung enthalten?
Das Gesetz sieht vor, dass in der Erklärung alle für die Steuerberechnung relevanten Elemente aufgeführt werden.
In DIVA ist die Angabe des Bruttoeinkommens enthalten, wie zum Beispiel: Bruttoeinkommen aus Arbeitsverhältnissen o.ä.; Bruttodividendenertrag; Bruttomieteinnahmen; Realisierte Kapitalgewinne aus Lebensversicherungssystemen, Kapitalrendite aus privaten Rentensystemen; Kapitalgewinne aus der Veräußerung von Immobilien; Bruttoerträge aus Bankzinsen; Kapitalgewinne aus Wertpapier- oder Immobilienanlagen gemäß Artikel 5 Buchstabe a Nummer 2; Bruttoeinkommen aus geistigem Eigentum, Lizenzen, ausschließlichen Rechten und anderen Vermögenswerten, die nur aus Rechten bestehen und keine physische Form haben; Bruttogewinne aus Lotterien oder anderen Glücksspielen; Kapitalgewinne aus Spenden; Kapitalgewinne aus Erbschaften; Einkünfte aus der Ausgabe oder Nutzung virtueller Vermögenswerte; Einnahmen aus Transaktionen mit virtuellen Mitteln; Bruttoeinkommen, das außerhalb des Territoriums der Republik Albanien erzielt wird, sowie andere Bruttoeinkommen, die oben nicht aufgeführt sind.
Erlegen Änderungen an DIVA dem Einzelnen zusätzliche Pflichten auf?
Von der Zahlung zusätzlicher Zölle ist keine Rede. Dies gilt als Einkommen, für das Steuern einbehalten wurden. Wenn es jedoch Einkünfte gibt, für die keine Steuer einbehalten wurde, können in der Abrechnung Felder wie Gesamteinkommen, geschätzte Steuer und gezahlte Steuer ausgefüllt werden. Wenn die Steuer für kein Einkommen berechnet wurde, ist der Einzelne nun zur Zahlung verpflichtet. Die Abrechnung umfasst also die Höhe des Bruttoeinkommens, den berechneten Steuerbetrag und den gezahlten Steuerbetrag.
Die Steuersätze sind im Gesetz festgelegt. Die geschätzte Lohnsteuer beträgt 13 bis 23 %. Für die Dividende beträgt sie 8 %, für sonstige Einkünfte 15 %.
Welche Abzüge von der Steuerbemessungsgrundlage sieht das Gesetz „Über die Einkommensteuer“ vor und wie werden diese angewendet?
Für das Jahr 2024 werden Privatpersonen weiterhin nach dem bestehenden Muster deklarieren, da ab 2025 Änderungen, etwa bei der Entschädigungshöhe oder den Ausgaben für die Ausbildung der Kinder, in Kraft treten. Das Normativgesetz Nr. 7 vom 14.12.2023, veröffentlicht im Amtsblatt Nr. 182 vom 16.12.2023, bestimmt, dass die Wirkungen der Artikel 22, 23, 24 Punkt 1 ab dem 1. Januar 2025 verlängert werden Die Steuerbemessungsgrundlage beginnt ab dem 1. Januar 2025. Damit sind auch die Steuerpflichtigen des persönlichen Einkommens betroffen Einkünfte aus unselbständiger Arbeit können für jedes unterhaltsberechtigte Kind unter 18 Jahren von der Steuerbemessungsgrundlage für den Steuerzeitraum abgezogen werden. Dieser Vorteil kann nicht wie andere Abzüge von der Steuerbemessungsgrundlage monatlich, sondern nur über die jährliche DIVA-Abrechnung geltend gemacht werden.
Steuerpflichtige mit einem jährlichen steuerpflichtigen Bruttoeinkommen aus unselbständiger Arbeit von weniger als 1,2 Millionen ALL pro Jahr können neben den gemäß Artikel 22 Nummer 1 ermittelten Einzelbeträgen auch zusammenhängende Ausgaben für die Erziehung unterhaltsberechtigter Kinder bis zu einem Höchstwert von 100.000 abziehen Lek.
Unabhängig von der Höhe des Einkommens haben Steuerzahler also Anspruch auf einen Ausgabenabzug in Höhe von 48.000 ALL pro Jahr für Kinder unter 18 Jahren, während Steuerzahler mit einem Einkommen von weniger als 1,2 bei Bildungsausgaben in Höhe von 100.000 ALL Anspruch auf einen Abzug haben Millionen ALLE haben Anspruch auf den Abzug.
In einer Familie oder einem Paar wird das Recht, die abzugsfähigen Ausgaben geltend zu machen, von der Person ausgeübt, die über das höchste Einkommen verfügt.
Schon das bisherige Gesetz sah für Einzelpersonen den Abzug einiger Ausgaben vor, diese waren in diesen Maßnahmen jedoch nicht vorgesehen. Ab dem 1. Januar 2025 treten Artikel 22 für Abzüge von der Steuerbemessungsgrundlage und die Artikel 23 bis 24 in Kraft. In der Jahreserklärung 2025, deren Abgabefrist bis zum 31. März 2026 läuft, haben sie die Möglichkeit, von den im „Einkommensteuergesetz“ vorgesehenen Abzügen von der Steuerbemessungsgrundlage zu profitieren.
Was muss ein Arbeitnehmer tun, damit alle diese Abzüge gültig sind?
Um von der Entschädigung für unterhaltsberechtigte Kinder zu profitieren, müssen die Kinder in der Personenbescheinigung eingetragen werden. Bei Bildungsausgaben beträgt der abzugsfähige Höchstbetrag ALLE 100.000 pro Jahr. Die Ausgaben müssen dokumentiert werden.
Welche Vorteile werden von der Änderung der Erklärung des Jahreseinkommens natürlicher Personen für das Jahr 2024 erwartet?
Die Änderung des Schwellenwerts für die Pflicht zum Ausfüllen der DIVA-Erklärung, d. h. von 2 Millionen ALL pro Jahr auf 1,2 Millionen ALL pro Jahr, für die Steuerverwaltung wird zu einer Vergrößerung der Zahl der Personen führen, die DIVA-Erklärungen abgeben. Es wird uns mehr Informationen liefern, als Datenbank, die weiter für tiefergehende Analysen oder zur Steuerung von Personen mit einem Risikomodul genutzt werden kann.
Welche Strafe wird Einzelpersonen berechnet, wenn sie die Jahreseinkommensrechnung nicht ausfüllen?
Bei verspäteter Erklärung beträgt die Strafe für Einzelpersonen 3.000 ALL. Die aktuelle Abrechnung wird vom i-Filing-System vorab mit den in der Lohn- und Gehaltsabrechnung angegebenen Einkünften ausgefüllt, unabhängig davon, wo die Person als Arbeitnehmer gemeldet ist, einschließlich der berechneten und gezahlten Steuer. Im Gegensatz zum bestehenden Modell wird die 2025-Erklärung andere vorab ausgefüllte Elemente enthalten, da die Daten der Erklärung auch an der Quelle übernommen werden./Dorina Azo
Stellungnahme
Die aktuelle Erklärung wird vom i-Filing-System vorab mit den in der Lohn- und Gehaltsabrechnung deklarierten Einkünften ausgefüllt, unabhängig davon, wo die Person als Arbeitnehmer gemeldet ist, einschließlich der berechneten und gezahlten Steuer. Im Gegensatz zum bestehenden Modell wird die Erklärung von 2025 weitere vorab ausgefüllte Elemente enthalten, da auch die Daten der Quellenangabe übernommen werden.
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